1. 【税額控除と現金給付の制度】「給付付き税額控除」とは？

給付付き税額控除とは、所得税額を直接差し引く「税額控除」と、現金を支給する「給付」を組み合わせた制度です。

この制度の大きな特徴は、納める税額よりも税額控除の金額が上回った場合、控除しきれなかった分が現金として支給される点にあります。

この仕組みによって、所得が少なく納税額が低い人や、所得が基準に満たず所得税を負担していない人を含む世帯にも支援が届くようになっています。

支援の形は所得水準に応じて、「税額控除のみ」「税額控除と現金給付の併用」「現金給付のみ」の主に3つのパターンに分けられます。

1.1 【給付付き税額控除の具体例】控除額10万円の場合の3つのケース

例：【給付付き税額控除】控除額を10万円とした場合2/2

例：【給付付き税額控除】控除額を10万円とした場合

出所：LIMO編集部作成

ケース1：中・高所得層

  • 所得税の納税額が30万円（控除額10万円を超えるケース）
  • 適用内容：10万円全額が税額控除となり、納税額から差し引かれます。
  • 得られる効果：納税額は20万円に減り、税負担が軽くなります。

ケース2：低所得層

  • 所得税の納税額が8万円（控除額10万円に満たないケース）
  • 適用内容：納税額8万円分が減税されて納税はゼロになります。加えて、控除しきれなかった差額の2万円が現金で給付されます。
  • 得られる効果：所得税の支払いが不要になる上、2万円の現金も受け取ることが可能です。

ケース3：非課税世帯

  • 所得税の納税額が0円のケース
  • 適用内容：所得税の納税義務がないため、控除額の10万円が全額現金で給付されます。
  • 得られる効果：従来の減税措置では対象外とされてきた世帯にも、直接的な経済的支援が行き渡ります。