1. 「給付付き税額控除」の仕組みとは？所得に応じた3つの支援パターンを解説

給付付き税額控除とは、所得税額を直接減額する「税額控除」と、現金を支給する「給付」という2つの仕組みを組み合わせた制度です。

この制度の最大の特徴は、納税額よりも税額控除の金額が大きい場合に、控除しきれなかった差額が現金として給付される点です。

この設計により、所得が少なく納税額が低い人や、所得が基準に満たず所得税が非課税となっている世帯にも、支援が届くようになっています。

支援の形は所得水準に応じて、主に「税額控除のみ」「税額控除と現金給付の両方」「現金給付のみ」の3つのパターンに分類されます。具体的な例で確認してみましょう。

1.1 控除額10万円の具体例で見る3つのケース

例：【給付付き税額控除】控除額を10万円とした場合

出典：LIMO編集部作成

ケース1：中・高所得層

  • 所得税の納税額が30万円（控除額10万円を超えるケース）
  • 適用内容：10万円全額が税額控除となり、納税額から差し引かれます。
  • 得られる効果：納税額は20万円に減り、税負担が軽くなります。

ケース2：低所得層

  • 所得税の納税額が8万円（控除額10万円に満たないケース）
  • 適用内容：納税額8万円分が減税されて納税はゼロになります。加えて、控除しきれなかった差額の2万円が現金で給付されます。
  • 得られる効果：所得税の支払いが不要になる上、2万円の現金も受け取ることが可能です。

ケース3：非課税世帯

  • 所得税の納税額が0円のケース
  • 適用内容：所得税の納税義務がないため、控除額の10万円が全額現金で給付されます。
  • 得られる効果：従来の減税措置では対象外とされてきた世帯にも、直接的な経済的支援が行き渡ります。