2. 「給付付き税額控除」とは？税額控除と現金給付を組み合わせた制度の仕組みを解説

給付付き税額控除は、所得税額から直接差し引く「税額控除」と、現金を支給する「給付」の2つの要素を組み合わせた制度です。

この制度の最も重要なポイントは、本来納めるべき税額よりも税額控除の金額が大きい場合に、控除しきれなかった差額分が現金で受け取れる点にあります。

この仕組みによって、所得が少なく納税額が低い方や、所得が基準を下回り所得税が非課税となっている世帯にも、経済的な支援が行き届くよう設計されています。

所得の水準によって、受けられる支援の形が主に「税額控除のみ」「税額控除と現金給付の両方」「現金給付のみ」という3つのパターンに分かれます。

具体的な例を用いて、それぞれのケースを見ていきましょう。

2.1 【具体例】控除額10万円の場合、所得層でどう変わる？3つのパターンを検証

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例：【給付付き税額控除】控除額を10万円とした場合

出所：LIMO編集部作成

ケース1：中・高所得層

所得税の納税額が控除額を上回る層が対象です。

  • 所得税の納税額が30万円（控除額10万円を超えるケース）
  • 適用内容：控除額である10万円の全額が税額控除として、納税額から直接差し引かれます。
  • 得られる効果：実際の納税額は20万円となり、税負担が軽減されます。

ケース2：低所得層

所得税の納税額が控除額に満たない層が対象です。

  • 所得税の納税額が8万円（控除額10万円に満たないケース）
  • 適用内容：まず納税額8万円分が減税され、納税は不要になります。さらに、控除しきれなかった差額の2万円が現金として給付されます。
  • 得られる効果：所得税の支払いがなくなるだけでなく、2万円の現金を受け取ることができます。

ケース3：非課税世帯

所得が基準に満たず、所得税の納税義務がない世帯が対象です。

  • 所得税の納税額が0円のケース
  • 適用内容：所得税を納めていないため、控除額の10万円がそのまま現金で給付されます。
  • 得られる効果：これまでの減税措置では恩恵を受けられなかった世帯にも、直接的な経済支援が届きます。