1. 「給付付き税額控除」とは？税額控除と現金給付を組み合わせた制度の仕組みを解説

給付付き税額控除は、所得税額から直接差し引く「税額控除」と、現金を支給する「給付」の2つの要素を組み合わせた制度です。

この制度の最も重要な点は、本来納めるべき税額よりも税額控除の金額が大きい場合に、控除しきれなかった差額分が現金で受け取れることです。

この仕組みにより、所得が少なく納税額が低い方や、所得が基準を下回り所得税が非課税となっている世帯にも、経済的な支援が届くようになります。

支援の形態は、所得の水準に応じて「税額控除のみ」「税額控除と現金給付の両方」「現金給付のみ」という、主に3つのパターンに分かれます。

具体的な例で見ていきましょう。

1.1 【具体例】控除額10万円の場合、所得層別に3つのパターンをシミュレーション

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例：【給付付き税額控除】控除額を10万円とした場合

出所：LIMO編集部作成

パターン1：中・高所得者層の場合

  • 所得税の納税額：30万円（控除額10万円を上回る）
  • 適用される内容：10万円の全額が税額控除として納税額から差し引かれます。
  • メリット：納税額が20万円に減少し、税負担が軽減されます。

パターン2：低所得者層の場合

  • 所得税の納税額：8万円（控除額10万円に満たない）
  • 適用される内容：納税額8万円分が減税され、納税は不要になります。さらに、控除しきれなかった差額の2万円が現金で支給されます。
  • メリット：所得税を支払う必要がなくなるうえ、2万円の現金を受け取れます。

パターン3：非課税世帯の場合

  • 所得税の納税額：0円
  • 適用される内容：所得税の納税義務がないため、控除額である10万円が全額現金で支給されます。
  • メリット：従来の減税措置では恩恵を受けられなかった世帯にも、直接的な経済支援が行き渡ります。