1. 「給付付き税額控除」とは？税額控除と現金給付を組み合わせた制度の仕組みを解説

給付付き税額控除は、所得税を直接減らす「税額控除」と、現金を支給する「給付」の2つの要素を組み合わせた制度です。

この制度の最も重要なポイントは、税額控除額が所得税の納税額を上回った場合に、その差額分が現金で受け取れる点にあります。

この仕組みによって、所得が少なく納税額が低い方や、所得税が非課税の世帯にも支援が行き渡るよう工夫されています。

所得の状況に応じて、支援の受け方は「税額控除のみ」「税額控除と現金給付の両方」「現金給付のみ」という主に3つのパターンに分かれます。

具体的な例を用いて、それぞれのケースを見ていきましょう。

1.1 【具体例】控除額が10万円の場合、所得層別に3つのパターンをシミュレーション

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例：【給付付き税額控除】控除額を10万円とした場合

出所：LIMO編集部作成

パターン1：中・高所得層の場合

  • 所得税の納税額：30万円（控除額10万円を上回る場合）
  • 適用される内容：控除額である10万円の全額が税額控除として、納税額から直接差し引かれます。
  • 得られるメリット：実際の納税額が20万円となり、税負担が軽減されます。

パターン2：低所得層の場合

  • 所得税の納税額：8万円（控除額10万円に届かない場合）
  • 適用される内容：まず納税額8万円分が控除され、所得税の支払いは0円になります。さらに、控除しきれなかった差額の2万円が現金として支給されます。
  • 得られるメリット：所得税が実質ゼロになるだけでなく、2万円の現金を手にすることができます。

パターン3：非課税世帯の場合

  • 所得税の納税額：0円の場合
  • 適用される内容：所得税を納める必要がないため、控除額の10万円がそのまま現金で支給されます。
  • 得られるメリット：これまでの減税策では恩恵を受けられなかった世帯にも、直接的な経済支援が届くことになります。