6. 【元厚生労働省担当記者の視点】検証:葬儀費用の負担者を法律が決めていないのに、相続税も健康保険も「実際に払った人」を見るのは、複数の制度が別々の目的で葬儀費用を扱っているから

葬儀費用について法律を読み進めると、負担者を決めた条文がない一方で、葬式の費用に触れる規定はいくつもあることに気づきます。民法第309条は葬式の費用の先取特権を、第909条の2は払戻しの上限の考え方を定め、相続税法は葬式費用を差し引くことを認めています。どれも、葬式の費用を誰が負担するかではなく、それぞれの制度の目的から葬儀費用を扱っています。

そのため、親族の間で負担者を決める手がかりは、法律の条文ではなく、葬儀を主宰したのは誰か、葬儀社と契約したのは誰か、親族で何を取り決めたかという事実になります。名古屋高裁の判決で、葬儀を主宰した者が負担するとされたのも、こうした事実を積み上げた結果だと考えられます。

相続税と健康保険の給付も、「実際に払った人」「葬儀を行った人」を基準にしています。相続税の総額は全員の課税価格の合計で決まり、各人の税額はその割合で分かれるため、子2人・課税価格1億4025万円の試算では、喪主が100万円を負担すると、喪主の相続税は約15.5万円、ほかの相続人も約4.5万円減りました。負担した人と、税が減る人が完全には一致しない仕組みです。

組織のリスク管理では、費用の発生前に負担者と精算の方法を決めておくことが基本とされます。家計でも同じで、葬儀の前後の限られた時間でも、誰が契約し、誰がいくら負担し、故人の預金をどう使うかを親族で共有しておくと、相続税の申告や給付の申請の段階で食い違いが起きにくくなるはずです。

葬儀費用は、民法・相続税法・健康保険法・国民健康保険法などにまたがって扱われる費用で、一つの制度だけを見ても全体はつかみにくい分野です。それぞれの制度が何を基準にしているかを知っておくことが、親族で話し合うときの共通の土台になると感じます。

7. まとめ

葬儀費用を誰が払うかを直接定めた条文はなく、名古屋高裁の平成24年3月29日判決では、葬儀を主宰した者が負担するとされた事例があります。故人の預金からは、1つの金融機関ごとに預金額の3分の1×法定相続分、1人150万円まで払戻しを受けられます。

相続税では、香典返しや墓石、初七日の法事を除く葬式費用を、負担した人の課税価格から差し引けます。子2人・課税価格1億4025万円の場合、喪主1人が100万円を負担すると、喪主は約15.5万円、ほかの相続人は約4.5万円相続税が減る計算です。分担のしかたは親族で話し合い、税務署や弁護士などで確かめることができます。

※本記事の試算は一定の前提に基づく概算です。法律と税制の内容は記事作成時点のもので、葬儀費用の負担は親族の取り決めや個々の事情によって判断され、相続税額は財産の内容や相続人の構成などで変わります。実際の取り扱いは、税務署や金融機関、弁護士・税理士などの専門家でご確認ください。

参考資料

齊藤 慧